Как принимать в расходы по налогу на прибыль остаточную стоимость лизингового имущества при досрочном погашении?

Comments

• Добрый день!
  Укажите, пожалуйста, применяемую систему налогообложения и организационно-правовую форму. После Ваших пояснений модератор при необходимости отредактирует заголовок и перенесёт тему в другой раздел.
• Юлия Радская, ООО на ОСНО
• Добрый день!
  

  Цитата: ООО на ОСНО

  Заголовок отредактирован после пояснения автора.
• Цитата: Добрый день! В 2020 было приобретено имущество в лизинг стоимостью 8млн в НУ с СПИ 5 лет.  До 31.12.21 ОС амортизировалось в НУ. Каким образом принимаются на расходы остаточная стоимость в НУ в 2022 в связи, и в 2023 при условии досрочного погашения в этом году.

  Добрый день!
  
  Остаточная стоимость предмета лизинга не является налоговым расходом для лизингополучателя.
  До момента выкупа, т.е. в 2022 и 2023 г. признавайте в составе налоговых расходов (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ):
  - сумму налоговой амортизации такого имущества;
  - сумму начисленного лизингового платежа без НДС за вычетом начисленной в том же месяце налоговой амортизации.
  После выкупа нельзя продолжать начислять амортизацию в НУ по предмету лизинга.
  Насчет досрочного выкупа нужно знать, как оформлена досрочно выплачиваемая сумма.
  Если как выкупная стоимость, то формируйте в НУ новый объект ОС - выкупленное из лизинга имущество по выкупной стоимости (п. 1 ст. 257 НК РФ), которое будет амортизироваться в НУ в общем порядке как обычное ОС.
• Илья, спасибо за отклик! Немного неверно сформулировала вопрос: как на расходы ложится стоимость ОС в лизинге в разные периоды. Проверьте пжл рассуждения еще раз:
  1. 2021-2023 (до выкупа):
  

  Цитата:НККв составе налоговых расходов (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ):- сумму налоговой амортизации такого имущества;- сумму начисленного лизингового платежа без НДС за вычетом начисленной в том же месяце налоговой амортизации.

  Верно ли я понимаю, если бы ОС было приобретено в лизинг в 2022г, то расходная часть состояла бы только из суммы начисленного лизингового платежа без НДС (тк стоимости ОС в НУ не будет и соответственно амортизации)?
  
  2. 2023 (после выкупа):

  Цитата:НККНасчет досрочного выкупа нужно знать, как оформлена досрочно выплачиваемая сумма.Если как выкупная стоимость, то формируйте в НУ новый объект ОС - выкупленное из лизинга имущество по выкупной стоимости (п. 1 ст. 257 НК РФ), которое будет амортизироваться в НУ в общем порядке как обычное ОС.

  В зависимости от размера выкупной стоимости без НДС согл договора о досрочном выкупе: отнести либо на МПЗ и списать единовременно в расходы, либо на ОС и амортизировать, так?
• Добрый день!
  
  

  Цитата: Верно ли я понимаю, если бы ОС было приобретено в лизинг в 2022г, то расходная часть состояла бы только из суммы начисленного лизингового платежа без НДС (тк стоимости ОС в НУ не будет и соответственно амортизации)?

  Да, верно.
  
  

  Цитата: В зависимости от размера выкупной стоимости без НДС согл договора о досрочном выкупе: отнести либо на МПЗ и списать единовременно в расходы, либо на ОС и амортизировать, так?

  Да, верно. Но я понял из условия ситуации, что речь идет о досрочном выкупе, при котором лизингодатели, чаще всего, существенно увеличивают размер выкупной стоимости по сравнению с выкупом по окончании договора. Т.е. выкупная стоимость, скорее всего, будет выше 100 000 руб. без НДС, поэтому я выше и написал про
  

  Цитата: Если как выкупная стоимость, то формируйте в НУ новый объект ОС - выкупленное из лизинга имущество по выкупной стоимости (п. 1 ст. 257 НК РФ), которое будет амортизироваться в НУ в общем порядке как обычное ОС.
• НКК, и последнее уточнение: амортизация в НУ у ОС будет исходя из какого срока расчитана? Оставшийся срок СПИ? Например, СПИ 60 мес. На момент выкупа 24 мес уже истекло. Значит амортизация ОС в НУ =выкупная стоимость без НДС/36?
• Цитата: и последнее уточнение: амортизация в НУ у ОС будет исходя из какого срока расчитана? Оставшийся срок СПИ? Например, СПИ 60 мес. На момент выкупа 24 мес уже истекло. Значит амортизация ОС в НУ =выкупная стоимость без НДС/36?

  Добрый день!
  
  Да, все верно. Только срок в 24 месяца должен быть отражен в акте ОС-1 или ином документе, оформляемом лизингодателем при выкупе.
• НКК, большое спасибо!